今年增值稅改革除了降低稅率 還有何看點？權威解讀

2月25日，在福州經濟技術開發區稅務局辦稅服務大廳，稅務工作人員為企業辦理涉稅業務。新華社記者魏培全攝

北京3月21日電 2019年近2萬億元規模的減稅降費“大餐”中,降低增值稅稅率無疑是最受關注的“主菜”。

繼本周國務院常務會議作出進一步部署后,21日,財政部、稅務總局、海關總署聯合發布關于深化增值稅改革有關政策的公告,標志著將于4月1日啟幕的增值稅降率進入操作環節。

今年增值稅改革除了降低稅率,還有何看點?如何確保企業切實有獲得感?未來改革有何動向?新華社記者采訪權威人士深入解讀。

“最硬主菜”——制造業迎空前減稅,各行業“實質性受益”

增值稅降率影響有多大?一個數字足以說明,去年我國逾15萬億元稅收中,增值稅貢獻近4成。作為我國第一大稅種,增值稅稅率降一個點,減稅則以千億計。

根據部署,從2019年4月1日起,將適用16%增值稅稅率的項目改按13%稅率征稅,主要涉及制造業等行業；將適用10%稅率的項目改按9%稅率征稅,主要涉及交通運輸業、郵政業、建筑業、房地產業、基礎電信服務和農產品等貨物；保持6%一檔稅率不變,主要涉及現代服務業、金融業、生活服務業和增值電信服務等。

“我從事財稅研究40多年,今年增值稅稅率調整力度是空前的,從來沒有過。”中國社科院副院長高培勇說,增值稅是間接稅,其減稅效應通過抵扣機制層層傳導,可謂“牽一發而動全身”。

對占增值稅總量近60%的制造業等行業而言,此次3個百分點的稅率降幅,無疑是一場期盼已久的減負“及時雨”。

以廣西柳工集團為例,初步測算顯示該集團今年預計減稅1.36億元,其中增值稅減少1.21億元,城市維護建設稅及教育費附加、地方教育費附加減少1500萬元。

“增值稅稅率下調給企業帶來‘真金白銀’。”福建三棵樹涂料股份有限公司董事長洪杰測算,去年制造業增值稅稅率下降一個百分點,企業減稅945萬元；今年降低3個百分點,預計一年給企業節省資金4000萬元以上。

得益于增值稅稅率下調,減稅效應也從產品生產環節向消費環節傳導。

記者發現,近期,已有汽車廠商宣布隨增值稅稅率調整下調商品價格。中國鐵路總公司也宣布,因交通運輸業增值稅稅率下降,將跟進下調鐵路貨物運價,進一步降低鐵路物流成本。

此外,公告還相應調整部分貨物服務的出口退稅率,調整后出口退稅率仍維持五檔,由改革前的16%、13%、10%、6%、0%,調整為13%、10%、9%、6%、0%。

同時,境外旅客購進適用13%稅率的貨物,離境退稅率保持11%不變；購進適用9%稅率的貨物,退稅率調整為8%。

“增值稅稅率降低是普惠性的減稅。”中國財政科學研究院院長劉尚希表示,制造業稅率從16%降至13%,實際上對各個行業都會產生影響,可以說,降低增值稅基本稅率,抓住了當前經濟發展轉型升級過程中的關鍵點。

“暖心配菜”——抵扣擴圍、加計抵減……確保所有行業稅負只減不增

增值稅的原理,簡單說就是銷項稅減去進項稅,讓納稅人只為產品和服務的增值部分納稅。抵扣鏈條越完善,重復征稅就越少。

由于稅制原因,不排除稅率降了,但有些行業因抵扣少而增加稅收。對此,三部門公告中推出兩大主要暖心舉措,加大減稅力度,確保所有行業稅負只減不增。

——擴大進項稅抵扣范圍。將國內旅客運輸服務納入抵扣范圍,同時將納稅人取得不動產支付的進項稅由目前分兩年抵扣(第一年抵扣60%,第二年抵扣40%),改為一次性全額抵扣。

北京國家會計學院財稅政策與應用研究所所長李旭紅說,這意味著此前不能抵扣的公司員工出差機票、火車票等都可以納入抵扣范圍,對企業是一大利好。而不動產改為一次性全額抵扣,進一步增加了企業當期可抵扣進項稅,還簡化了會計核算,僅這兩項預計能給企業減稅約千億元。

——生產、生活性服務業將引入加計抵減政策。對6%一檔增值稅稅率雖保持不變,但為防止因進項抵扣減少而稅負上升,公告明確對主營業務為郵政、電信、現代服務和生活服務業的納稅人,按進項稅額加計10%抵減應納稅額,政策實施期限暫定截至2021年底。

“這是我國探索出的一種特別的臨時性優惠方式。”國家稅務總局稅收科學研究所所長李萬甫說,如一家企業本應抵扣200萬元進項稅,加計10%后就能多20萬元用于抵減應納稅款,抵減額越多應納稅額就越小,即便稅率不變行業稅負也確保只減不增。

此外,逐步建立期末留抵退稅制度,還是完善增值稅制度的重要舉措。期末留抵,是納稅人已繳納但未抵扣完的進項稅額。公告明確,對降低稅率水平后納稅人新增的留抵退稅,按條件予以退還。

李萬甫說,此次改革采取對存量和新增留抵分類處理的方式,正是為了逐步建立期末留抵退稅制度,從而擴大改革受益面,激發企業更大發展活力。

“下一道大餐”:改革繼續縱深,助力經濟轉型升級

增值稅,在業內有“良稅”之稱,全球160多個國家和地區引入這一稅制,就是看中其中性特點。對正在邁向高質量發展的中國經濟而言,深化增值稅改革無疑是一盤助力經濟轉型升級的“大棋局”。

從2012年1月1日我國在上海率先針對交通運輸業等“1+6”行業啟動營業稅改征增值稅試點,到2016年5月1日將建筑、房地產、金融和生活服務業納入試點,營改增試點全面推開；

從2017年7月1日,取消13%檔稅率,增值稅四檔稅率變三檔,到2018年5月1日,將制造業等行業增值稅稅率從17%降至16%,交通運輸、建筑等行業稅率從11%降至10%,再到2019年4月1日開始的又一次更大力度降率……

新一輪增值稅改革進入第8年,實施66年的營業稅退出歷史舞臺,增值稅制度在不斷下調稅率和簡化稅制中日趨完善,降低了企業成本,釋放出穩就業、穩增長、助力經濟轉型升級的積極信號。

“此次改革并非單純的下調稅率,而是注重與稅制改革相銜接,注重突出普惠性,通過完善稅制向建立現代增值稅制度的目標邁進,還為下一步稅率三檔并二檔預留了空間。”財政部稅政司司長王建凡說。

談到下一步改革動向,他表示,為落實好稅收法定原則,增值稅立法進程也會加快,推動增值稅改革不斷向縱深發展。

國家稅務總局貨物和勞務稅司司長王道樹說,深化增值稅改革措施政策性強、涉及面廣,考慮到準備時間較緊,任務很重,既涉及稅務機關的準備,又涉及相關單位的支持,也需要廣大納稅人的配合。各級稅務機關將密切與行業主管部門、協會的溝通協作,把這項重大改革不折不扣落實好,讓企業和人民群眾有實實在在的獲得感。